Company picture

Актуальні питання оподаткування оренди нерухомості


На даний час, коли значно активізувалось будівництво, операції з оренди нерухомості досить поширені. Ось декілька основних питань-відповідей по цьому питанню.Яку нерухомість можна здавати в оренду?Здавати в оренду можна як житло так і нежитлові приміщення. Хто може здавати приміщення в оренду?Здавати приміщення можуть як звичайні фізичні особи так суб’єкти господарювання у формі фізичної особи підприємця чи юридичної особи на єдиному податку чи загальній системі.Проте є певні аспекти та обмеження, а саме:- звичайні фізичні особи можуть здавати в оренду будь-які приміщення, але в разі їх одночасної реєстрації як фізичної особи підприємця (ФОП), у передбачених видах діяльності не має бути виду діяльності під кодом 68.20 згідно з КВЕД-2010;- ФОП на єдиному податку мають обмеження по видах діяльності, тому ФОП платники єдиного податку першої групи не можуть здавати в оренду нерухомість. Щодо 2-ї групи, то тут така можливість є. Проте надавати послуги оренди вони можуть тільки фізособам, та платникам єдиного податку, із загальносистемниками їх працювати заборонено. Також не можуть вони займатися таким видом діяльності як посередницькі послуги з оренди нерухомого майна код 70.31. Ще є обмеження в обороті – 1,5 млн.грн. Тому їм потрібно перейти в 3-тю групу платників єдиного податку. Тут можлива діяльність як ФОП так і юросіб. Жодних спеціальних заборон щодо здійснюваних видів діяльності для єдиноподатників групи 3 ПКУ не передбачає, окрім обороту в 5 млн.грн.Крім обмежень по виду діяльності, для платників єдиного податку, є ще обмеження по площі приміщень, що здаються. Не можна передавати в оренду житлові приміщення та/або їх частини загальною площею більше 100 кв. м та нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини загальною площею більше 300 кв. м.;- ФОП та юридичні особи на загальній системі оподаткування не мають жодних обмежень щодо видів діяльності та об’ємах оренди.Оподаткування операцій оренди.Об’єкт оподаткування та сума податків буде залежати від того хто здає приміщення в оренду із перелічених вище категорій. Отже:- звичайні фізособи сплачують від суми орендної плати (в т.ч. і компенсації комунальних платежів) 18% податку з доходів фізичних осіб (ПДФО) та 1,5% військового збору (ВЗ). Орендна плата визначається договором, але не менше ніж мінімальна сума орендного платежу за повний чи неповний місяць оренди. Мінімальна сума орендного платежу визначається за методикою, що затверджується Кабінетом Міністрів України, виходячи з мінімальної вартості місячної оренди одного квадратного метра загальної площі нерухомості з урахуванням місця її розташування, інших функціональних та якісних показників, що встановлюються органом місцевого самоврядування села, селища, міста, об’єднаної територіальної громади. Якщо мінімальна сума не затверджена та не оприлюднена, то розмір оренди визначається договором;- 2-га група платників єдиного податку сплачує єдиний податок за всі види діяльності та всі отримані доходи в їх межах у розмірі до 20% від мінімальної заробітної плати. 3-тя група платить єдиний податок у розмірі 5% від отриманих коштів;- ФОП та юридичні особи на загальній системі сплачують податок на прибуток у розмірі 18% від чистого прибутку.Крім цього ще сплачується податок на нерухомість. Ставки встановлюються рішенням сільської, селищної, міської ради або ради об'єднаних територіальних громад, у розмірі, що не перевищує 1,5 % розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня за 1 кв. метр бази оподаткування.Окрім того, власники житлової нерухомості, загальна площа якої перевищує 300 квадратних метрів (для квартири) та/або 500 квадратних метрів (для будинку), платитимуть додатково 25 тис. грн. у рік за кожен із вказаних об'єктів житлової нерухомості (його частку).Якщо орендодавець є ще й платником ПДВ, то сума оренди збільшується на 20%. Варто зазначити, що суб’єкти господарювання (крім звичайних фізосіб) повинні подати повідомлення про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність, за формою №20-ОПП протягом 10 робочих днів після реєстрації або появи в них об’єкта оподаткування (в нашому випадку нерухомості).

Автор:Юрій Петрущак 

+38067 771 96 47 Юрій Петрущак

ЗВЕРТАЙСЯ ДО